Полезная информация

Налоговые консультации согласно пп. 14.1.172 ст.14 Налогового кодекса Украины бывают двух видов: индивидуальные и обобщающие.

Индивидуальная налоговая консультация - разъяснения контролирующего органа, предоставленные налогоплательщику по практическому использованию отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и зарегистрировано в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций.

Обобщающая налоговая консультация - обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по практическому использованию отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившейся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам, и / или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодательства.

Важно! Индивидуальную налоговую консультацию налогоплательщик может получить только на основании обращения налогоплательщика в контролирующий орган.

В соответствии с пп. 52.1 и 52.2 НКУ, по обращению налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют им безвозмездно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение 25 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.

Перечень всех реквизитов обращения для получения индивидуальной налоговой консультации приведен в п. 52.1 НКУ.

Индивидуальная налоговая консультация предоставляется как у устной, так и письменной форме.

В устной форме - контролирующими органами и государственными налоговыми инспекциями; в письменной форме - контролирующими органами в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональными территориальными органами, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

Срок предоставления консультации может быть продлен не более чем на 10 календарных дней с обязательным уведомлением об этом налогоплательщика.

Консультация, предоставленная в письменной форме, обязательно должна содержать:

1. Название - налоговая консультация;

2. Регистрационный номер в единой базе индивидуальных налоговых консультаций;

3. Описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика;

4. Обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования таких норм законодательства.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

Важно! Согласно п. 53.1 НКУ не может быть привлечен к ответственности, включая финансовую (штрафные санкции и / или пеня), налогоплательщика (налогового агента и / или его должностное лицо), который действовал в соответствии с индивидуальной налоговой консультации, предоставленной ему в письменной форме , а также обобщающей налоговой консультации, за деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или отменена.

Указанные положения применяются к индивидуальной налоговой консультации, при условии что она зарегистрирована в единой базе индивидуальных налоговых консультаций.

Также, в соответствии с п. 53.2 НКУ, налогоплательщик может обжаловать в суде приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, изложенные в письменной форме, которые, по мнению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда (Постановление ВС от 12.06.2018 г. по делу № 814/2168/16, административное производство № К/9901/37755/18).

Системный анализ приведенных законодательных норм дает основания для вывода о том, что налоговая консультация по своей правовой природе является фактически ответом контролирующего органа налогоплательщику на его вопрос, который должен содержать конкретные разъяснения такому плательщику практической формы и/или модели его поведения в определенном кругу налоговых правоотношений (Постановление ВС от 16.10.2018 г.. по делу №820/4461/17 административное производство №К/9901/3725/17).

Между тем, исследованию в делах о признании противоправной и отмене налоговой консультации подлежат обстоятельства: поставленные в обращении налогоплательщика о предоставлении налоговой консультации вопросы; изложенные в налоговой консультации ответы; соответствия указанных в налоговой консультации выводов нормам или содержанию соответствующего налога или сбора (Постановление ВС от 20.02.2018 г.. по делу №813/2617/15 административное производство №К/9901/8571/18).

Как указано в Информационном письме Высшего административного суда Украины от 01.06.2010 г. за №781/11/13-10, нормативно-правовые акты могут быть обжалованы широким кругом лиц (физических и юридических), которых они касаются. Индивидуальные же акты могут быть обжалованы только лицами, непосредственные права, свободы или охраняемые законом интересы которых такими актами нарушены.

Аналогичный правовой вывод содержится в постановлениях ВСУ от 28.02.2017 г. по делу №21-3829а16 и от 12 апреля 2017 по делу №21-3830а16.

 

По материалам сайта "Дебет-Кредит"

Поделиться в соцсетях:

Налоговая консультация: последствия получения и процесс обжалования
10-25-2018 Просмотров: 22
Налоговые консультации согласно пп. 14.1.172 ст.14 Налогового кодекса Украины бывают двух видов: индивидуальные и обобщающие.
Теперь зарегистрировать налоговые накладные можно будет только в будние дни, с 8:00 до 20:00
03-27-2018 Просмотров: 167
Кабмин постановлением № 204 от 21.02.2018 г. внес изменения в Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных. Постановление вступило в силу 24 марта 2018, в связи с опубликованием в ...
Нужно ли подавать отчетность по НДС, если не осуществлялась хозяйственная деятельность?
02-20-2018 Просмотров: 147
Согласно п. 202.1 ст. 202 Налогового кодекса отчетным периодом для плательщиков НДС является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных этим Кодексом, - календарный квартал.
28 важных документов, которые вступили в силу с 1 января 2018
01-02-2018 Просмотров: 324
Госбюджет-2018, изменения в Закон о бухучете, Налогового и Бюджетного кодекса, новое НП(С)БУ в государственном секторе, совершенствование механизма финансового обеспечения обращения с радиоактивными ...