"Вестник. Официально о налогах" по материалам ДФС в Черкасской области опубликовал перечень проблемных вопросов блокировки НН / РК и ответов на них от налоговиков.

Вопрос:

При отправке приложения с Критериями оценки степени рисков получено квитанцию с текстом выявленных ошибок: «Документ не принято. Информацию данных налогоплательщика не учтено ». Почему не принято - не понятно. 

Ответ:

Соответствии с последним абзацем п. 5 Критериев оценки степени рисков (приказ № 567) предусмотрено, что в случае если в контролирующий орган поступила информация, свидетельствующая о предоставлении недостоверной информации согласно приложению к Критериев, комиссия ДФС вправе принять решение о неучет информации, предоставленной плательщиком.

Если таблица данных представлена без каких-либо документов, подтверждающих специфику хозяйственной деятельности плательщика по каждому виду деятельности, комиссия может принять решение о неучет информации, указанной в таблице данных плательщика.

Вопрос:

Для разблокирования налоговой накладной необходимо направлять Сообщение с тремя приложениями (не более 2МБ) на такую налоговую накладную. Как прикрепить все необходимые документы в приложения 1 (на вход) для с/х производителя: отдельно для растениеводства, отдельно для животноводства, и каков порядок их первоочередности?

Ответ:

В случае остановки регистрации НН / РК в соответствии с п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право подать в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, объяснения и копии документов, указанных в п. «В» настоящего пункта. Помощь подается в виде Сообщение по форме J1312602, к которому прилагают копии документов в виде отдельных приложений по форме J1360102 в формате PDF. Размер каждого приложения не должен превышать 2 Мб. Очередность присоединения приложений значения не имеет.

Вопрос:

Какой порядок действий плательщика при отказе в регистрации заблокированной накладной ДФС?

Ответ:

Решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке.

Порядок рассмотрения жалоб на решения комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 04.07.2017 г.. № 485, вступившим в силу 14.07.2017 г..

Порядок определяет процедуру рассмотрения жалоб на решения комиссии ДФС, которая принимает решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН.

Жалобы подаются плательщиком НДС в ДФС в течение 10 календарных дней после получения им решения комиссии ДФС об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН. В случае если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, последним днем такого срока считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

По результатам рассмотрения жалобы комиссия по вопросам рассмотрения жалоб принимает одно из следующих решений:

удовлетворяет жалобу и отменяет решение комиссии ДФС;

оставляет жалобу без удовлетворения и решение комиссии ДФС без изменений.

Если мотивированное решение по жалобе не направляется налогоплательщику в течение срока, определенного п. 56.23 ст. 56 Налогового кодекса, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанного срока.

Удовлетворение жалобы является основанием для регистрации НН / РК в ЕРНН, указанных в жалобе, с учетом требований п. 2001.3 ст. 2001 Налогового кодекса.

Вопрос:

Как правильно сформировать пакет документов, который был бы достаточен для разблокировки НН?

Ответ:

В случае остановки регистрации НН / РК в соответствии с п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право подать в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, объяснения и копии документов, указанных в п. «В» настоящего пункта. Пояснение подается в виде Сообщения по форме J1312602, к которому прилагают копии документов в виде отдельных приложений по форме J1360102 в формате PDF. Размер каждого приложения не должен превышать 2 Мб.

Вопрос:

Можно подавать первичные документы при блокировании регистрации НН / РК в отсканированном виде на электронный адрес ГУ ДФС, или это нужно подавать в инспекцию по месту регистрации?

Ответ:

Пояснение подается в виде Сообщения по форме J1312602, к которому прилагают копии документов в виде отдельных приложений по форме J1360102 в формате PDF. Размер каждого приложения не должен превышать 2 Мб. Также специально и исключительно для плательщиков НДС Черкасской работает сервис ГУ ДФС в Черкасской области - прием электронных копий первичных документов и бухгалтерской справки прямо на электронную почту главного управления Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Вопрос:

По какой форме Уведомление направляется на разблокирование НН?

Ответ:

Сообщение о подаче документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказным НН / РК составляется по форме J1312602, приложения к этому уведомление по форме J1360102.

Вопрос:

Какой именно перечень первичных документов должен подаваться при блокировке регистрации НН / РК?

Ответ:

В случае остановки регистрации НН / РК в соответствии с п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право подать в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, объяснения и копии документов, указанных в п. «В» настоящего пункта. Пояснение подается в виде Сообщения по форме J1312602, к которому прилагают копии документов в виде отдельных приложений по форме J1360102 в формате PDF. Размер каждого приложения не должен превышать 2 МБ.

Вопрос:

Можно ли изменить сумму рискового НДС при блокировке регистрации НН / РК (часто НН нужно выписать на предварительную оплату, что превышает разрешенные 500 тыс. грн)

Ответ:

В случае если по результатам Мониторинга соответствия НН / РК критериям оценки степени рисков установлено, что НН / РК соответствует условиям, определенным п. 6 Критериев, регистрация такой НН / РК останавливается в соответствии с требованиями п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса.

Вопрос:

У плательщика, у которого считаются остатки ТМЦ по состоянию на 01.01.2017 г., не принимается таблица данных налогоплательщика при отображении их в колонке 3 (приобретение) и дальнейшей реализации ТМЦ в колонке 4.

Ответ:

Таблица данных плательщика подается по форме J1312301 согласно приложению к Критериям, что отражает специфику хозяйственной деятельности. При заполнении таблицы необходимо заполнять вид экономической деятельности, код товара, услуги. Таблица данных плательщика подается в случае наличия факта остановки регистрации НН / РК.

Вопрос:

Механизм обжалования отрицательного решения налогового органа по СМКОР? (В действующем приказе № 567 не предусмотрено принцип «молчаливого согласия», то есть в случае непоступления решения по какой либо причине ранее считалось, что оно является для плательщика положительным, сейчас необходимо его дождаться)

Ответ:

Решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке.

Порядок рассмотрения жалоб на решения комиссии ДФС об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 04.07.2017 г.. № 485, вступившим в силу 14.07.2017 г.

Порядок определяет процедуру рассмотрения жалоб на решения комиссии ДФС, которая принимает решение об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН.

Жалобы подаются плательщиком НДС в ДФС в течение 10 календарных дней после получения им решения комиссии ДФС об отказе в регистрации НН / РК в ЕРНН. В случае если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, последним днем такого срока считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

По результатам рассмотрения жалобы комиссия по вопросам рассмотрения жалоб принимает одно из следующих решений:

удовлетворяет жалобу и отменяет решение комиссии ДФС;

оставляет жалобу без удовлетворения и решение комиссии ДФС без изменений.

Если мотивированное решение по жалобе не направляется налогоплательщику в течение срока, определенного п. 56.23 ст. 56 Налогового кодекса, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанного срока.

Удовлетворение жалобы является основанием для регистрации НН / РК в ЕРНН, указанных в жалобе, с учетом требований п. 2001.3 ст. 2001 Налогового кодекса.

Вопрос:

Какие обязательные требования предусмотрены для первичных документов, по которым будут соблюдаться принципы комплектности и достаточности для подтверждения хозяйственной операции? (Относительно копий документов, которые будут подаваться в комиссию)

Ответ:

Требования к составлению первичных документов предусмотрены Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г.., Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина Украины от 24.05.95 г.. № 88, Методическими рекомендациями по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина Украины от 29.12.2000 г.. № 356.

Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или в электронной форме и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

название документа (формы);

дату составления;

название предприятия, от имени которого составлен документ;

содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

Вопрос:

Несвоевременное получение квитанций, которые сообщают о разблокировании НН.

Ответ:

В течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, комиссией ДФС принимается и направляется плательщику вторая квитанция с уведомлением о результате обработки приостановленной НН / РК и Решение о регистрации и отказе в регистрации НН / РК.

Вопрос:

Получен отказ НН, а основания отказа не указано.

Ответ:

В соответствии с приказом Минфина Украины от 13.06.2017 г.. № 566 «Об утверждении Порядка работы комиссии Государственной фискальной службы Украины, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказ в такой регистрации» Комиссия ДФС принимает решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации (по форме согласно приложению к Порядку работы комиссии ДФС Украины, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации), которое подписывается, регистрируется и направляется плательщику НДС в порядке, установленном ст. 42 раздела II Кодекса, в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, представленных в соответствии с пп. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 раздела V Кодекса.

Вопрос:

Какие документы нужно подать, чтобы разблокировать НН / РК?

Ответ:

В случае остановки регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки налогоплательщик имеет право подать (в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в такой налоговой накладной) объяснения и копии документов, указанные в пп. "в ЛС. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса, и / или таблицу данных налогоплательщика.

Приказом Минфина Украины от 13.06.2017р. № 567 «Об утверждении Критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» утвержден исчерпывающий перечень документов , достаточных для принятия решения, а именно:

договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями, переписка с контрагентами;

договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах плательщика налога для осуществления хозяйственной операции;

первичные документы по поставке / приобретению товаров / услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры / инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;

расчетные документы, банковские выписки из лицевых счетов;

документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и / или законодательством.

Вопрос:

Каков порядок заполнения приложений для разблокировки налоговых накладных?

Ответ:

В случае остановки регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки налогоплательщик имеет право подать (в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в такой налоговой накладной) объяснения и копии документов, указанные в пп. "в ЛС. 201.16.1 п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса, и / или таблицу данных налогоплательщика.

Пояснение можно предоставить в виде Сообщения о подаче документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказным НН / РК по форме J (F) 1312602. Сообщение (J (F) 1312602) формируется по каждой отдельно налоговой накладной / расчетом корректировки, регистрация которого остановлено в Реестре. К сообщению по каждой налоговой накладной (!) в обязательном порядке прилагаются в виде отдельных приложений по форме J (F) 1360102 в формате PDF копии всех первичных документов, указанные в исчерпывающем перечене документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН по конкретному критерию, и бухгалтерская справка с информацией о наличии помещений (собственных, арендованных); производственных мощностей (собственных, арендованных); земельных участков (собственных, арендованных); наемного персонала (собственного, по совместительству) дохода от осуществления деятельности за предыдущий период; остатки готовой продукции (наименование) остатки сырья (наименование). Для предупреждения в дальнейшем остановки регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки плательщик может подать в ДФС информацию в виде таблицы данных налогоплательщика по установленной форме J (F) 1312301 по:

видам экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009: 2010);

кодам товаров согласно УКТ ВЭД, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются) и / или приобретаются налогоплательщиком;

кодам услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010), которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются) и / или приобретаются налогоплательщиком.

Таблица направляется исключительно в электронном виде средствами электронной связи с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной цифровой подписи ответственных лиц.

Одновременно в обязательном порядке налогоплательщику (в день отправления таблицы) следует подать в государственную налоговую инспекцию по месту учета бухгалтерскую справку с информацией о наличии помещений (собственных, арендованных); производственных мощностей (собственных, арендованных); земельных участков (собственных, арендованных); наемного персонала (собственного, по совместительству) дохода от осуществления деятельности за предыдущий период; остатки готовой продукции (наименование) остатки сырья (наименование) и копии соответствующих документов.

Вопрос:

При повторной регистрации НН по новому номеру(по операции, по которой уже приостановлено регистрацию НН), будет ли это считаться занижением налоговых обязательств?

Ответ:

Согласно п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров / услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров / услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

То есть в случае дублирования налоговой накладной по одному и тому же событиюв налоговом учете отражается только одна налоговая накладная, по ошибочной налоговой накладной необходимо сделать расчет корректировки в случае восстановления его регистрации.

Обращаем внимание, что дублирование регистрации НН / РК (формирование повторных налоговых накладных с другим номером и датой) - неверный шаг и не решает проблемы.

Вопрос:

При блокировке РК на уменьшение НО, кто должен подать сообщение о разблокировании (кто выписал РК или кто регистрировал РК)?

Ответ:

Сообщение о подаче документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказным НН / РК подается исключительно продавцом, то есть тем, кто выписывает РК.

Вопрос:

Причины блокировки ПН при учете ДФС таблицы?

Ответ:

В случае если разблокированный код УКТ ВЭД / ДК в приложении к «Критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» полностью совпадает с соответствующим кодом в налоговой накладной, такие налоговые накладные в дальнейшем блокироваться не должны

Выводы и рекомендации налоговиков

1. Большинство из плательщиков, которым отказано в регистрации НН / РК, допускают технические ошибки при подготовке и отправке электронного пакета документов. Что следует помнить: форма Сообщение J (F) 1312602 и именно Сообщение формируется по каждому отдельно налоговой накладной / расчетом корректировки, регистрация которых остановлено; приложения добавляются по каждой налоговой накладной; форма приложений J (F) 1360102, формат приложений PDF и размер не должен превышать 2 МГБ.  

2. Имеют место и ошибки в реквизитах НН / РК в Сообщении. Что нужно сделать для предупреждения технического отказа в восстановлении регистрации: в Сообщении следует правильно указать реквизиты остановленной НН / РК (дата, номер).  

3. Есть немало случаев, когда добавлены документы не позволяют идентифицировать и подтвердить операцию. При формировании пакета документов - приложений к Сообщение первоочередное внимание следует уделить тем документам, которые удостоверяют факт сделки (поставки товаров / услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описи, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, документы подтверждения соответствия продукции и т.п.).  Что нужно знать: исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.  

4. Дублирование регистрации НН / РК (формирование повторных налоговых накладных с другим номером и датой) - неверный шаг и не решает проблемы.

Все вышеперечисленное (ошибки, небрежность и неправильные действия) только отдаляют плательщика от положительного результата рассмотрения направленных документов Комиссией Государственной фискальной службы Украины.

В случае остановки регистрации НН / РК плательщику следует тщательно проработать нормативно-правовую базу по теме и действовать, как это предусмотрено по таким документам.

Поделиться в соцсетях: