ГФС Украины рассмотрела письмо относительно корректировки финансового результата до налогообложения на сумму списанных налоговых обязательств по НДС и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), сообщает.
Согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III Кодекса.
Разделом III Кодекса не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие по операциям признания налоговых обязательств по НДС. Такие операции отражаются при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета.
Правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета определены Законом Украины от 16 июля 1999 года № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996).
Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется Министерством финансов Украины, которое утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (п. 2 ст. 6 Закона № 996).
Одновременно следует отметить, что положениями п. 139.2 ст. 139 Кодекса определен порядок корректировки финансового результата на разницы, возникающие при формировании резерва сомнительных долгов.
Так, в соответствии с требованиями п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Кодекса финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам, определенным п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.
Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (п.п. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 Кодекса).
Поделиться в соцсетях:
