ГУ ГФС в г. Киеве в письме от 26.10.2016 №6969/О/26-15-13-02-15 напомнило, что согласно п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи.
При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности.
Согласно п. 292.6 ст. 292 НКУ датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В состав дохода не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств (п.п. 5 п. 292.11 ст. 292 НКУ).
Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленным центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги (п.п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 НКУ).
Формы книги учета доходов, книги учета доходов и расходов и порядки их ведения утверждены приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 579.
Сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты отражаются в графе 3 книги, показатель которой учитывается при определении скорректированной суммы дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (графа 4 книги) и общей суммы дохода (графа 7 книги).
Данные книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога, которая составляется нарастающим итогом с начала года. То есть общая сумма дохода от осуществления деятельности, определенная с учетом суммы возвращенных средств за товар (работы, услуги) и/или подписки, переносится в соответствующие строки налоговой декларации.
В случае если возврат денежных средств, поступивших на текущий счет как оплата (аванс) за товары (работы, услуги), состоялась в другом налоговом периоде, физическое лицо - плательщик единого налога третьей группы должна включить такую оплату (аванс) в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств, и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором состоялось их возвращение.
Учитывая изложенное выше, для физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы скорректированная сумма дохода в периоде возврата средств отражается в соответствующей строке раздела IV «Показатели хозяйственной деятельности для плательщика единого налога третьей группы Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 г. №578.
Поделиться в соцсетях:
